ФАКТИЧНИЙ КОНТРОЛЬ ЯК КРИТЕРІЙ ІДЕНТИФІКАЦІЇ КОНТРОЛЬОВАНИХ ІНОЗЕМНИХ КОМПАНІЙ

Abstract

У статті досліджено сутність та проблематику ідентифікації фактичного контролю як ключового критерію визначення контрольованих іноземних компаній. Обґрунтовано, що фактичний контроль має оціночний характер і не обмежується формальними ознаками володіння, що ускладнює його практичне застосування. Проаналізовано практику Організації економічного співробітництва та розвитку, яка передбачає комплексне врахування юридичного, економічного та фактичного впливу при встановленні контролю. Виявлено недостатню визначеність і фрагментарність чинних критеріїв фактичного контролю, що створює ризики їх неоднозначного трактування та ототожнення формальних повноважень із реальним впливом. Доведено, що застосування критеріїв, які запропоновано в рамках податкового законодавства не забезпечує об’єктивної оцінки контролю, що негативно впливає на достовірність інформації та підвищує податкові ризики. Обґрунтовано доцільність удосконалення методологічного підходу до ідентифікації фактичного контролю на основі оцінки сукупності обставин, конкретизації ключових понять та впровадження критерію економічної сутності. Запропоновані підходи сприятимуть підвищенню якості облікового відображення контрольованих іноземних компаній.