ОПОДАТКУВАННЯ ДОХОДІВ КОНТРОЛЬОВАНИХ ІНОЗЕМНИХ КОМПАНІЙ: ПРОБЛЕМИ ВИЗНАЧЕННЯ БАЗИ ТА КОНТРОЛЮЮЧИХ ОСІБ

Abstract

У статті досліджено актуальні проблеми функціонування механізму оподаткування прибутку контрольованих іноземних компаній (КІК) в Україні в контексті імплементації Плану дій BEPS та глобальних тенденцій деофшоризації економіки. Обґрунтовано, що запровадження правил КІК у національне податкове законодавство супроводжується низкою труднощів, пов’язаних із визначенням об’єкта оподаткування, ідентифікацією контролюючих осіб та надмірним адміністративним навантаженням на бізнес.

Досліджено специфіку застосування механізму «кільцевого обліку» (ring-fencing) для операцій із фінансовими інструментами, концепцію податкової нейтралізації облікових оцінок щодо нереалізованих доходів і витрат, а також обмеження процентних витрат та застосування принципу «витягнутої руки» у контрольованих операціях. Встановлено, що чинні алгоритми коригування створюють значний розрив між фінансовим і податковим обліком, що часто призводить до оподаткування виключно «паперових» прибутків підприємств. Розроблено та запропоновано напрями вдосконалення механізму КІК в Україні.